2603 — INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO

Descripción

Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo, con una parte específica del valor de una partida o con una transacción prevista altamente probable siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.

Dinámica contable

Se debita con

El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incrementa en mayor proporción que el valor de la obligación.
El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional. 264
El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
El valor de la obligación pagada.

Se acredita con

El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incrementa en mayor proporción que el valor del derecho.
El valor de la prima recibida en la venta de opciones.
El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
El valor del del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
El valor de la reversión total del derecho contra la obligación, en la fecha de terminación del contrato. 265

Subcuentas

260301	Derechos en contratos forward (Db)
260302	Obligaciones en contratos forward
260303	Derechos en contratos futuros (Db)
260304	Obligaciones en contratos futuros
260305	Derechos en contratos swaps (Db)
260306	Obligaciones en contratos swaps
260307	Derechos en otros derivados (Db)
260308	Obligaciones en otros derivados
260309	Prima recibida en opciones
260311	Pérdida en la valoración de opciones vendidas