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260104 Subcuenta

Obligaciones en contratos futuros

El catálogo de la CGN no define descripción ni dinámica propias a nivel de subcuenta. Se muestra la de su cuenta: 2601 — INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE ESPECULACIÓN.

Descripción (de la cuenta 2601)

Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se constituyen con el fin de obtener rendimientos por las fluctuaciones del mercado siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.

Dinámica contable (de la cuenta 2601)

Se debita con

  1. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo. 260
  2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
  3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
  4. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
  5. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
  6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
  7. El valor de la obligación reclasificada cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
  8. El valor de la obligación reclasificada por la terminación de la contabilidad de cobertura.
  9. El valor de la obligación pagada.

Se acredita con

  1. El valor de la obligación reclasificada cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
  2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
  3. El valor de la prima recibida en la venta de opciones.
  4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
  5. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
  6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
  7. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
  8. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
  9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura. 261
  10. El valor de la reversión total del derecho contra la obligación, en la fecha de terminación del contrato.

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