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123504 Subcuenta

Obligaciones en contratos futuros (Cr)

El catálogo de la CGN no define descripción ni dinámica propias a nivel de subcuenta. Se muestra la de su cuenta: 1235 — INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE).

Descripción (de la cuenta 1235)

Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor razonable de un activo, un pasivo, una parte específica del valor de una partida o un compromiso en firme, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.

Dinámica contable (de la cuenta 1235)

Se debita con

  1. El valor del derecho en la fecha de inicio del contrato. 161
  2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incrementa en mayor proporción que el valor de la obligación.
  3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.
  4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
  5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
  6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
  7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
  8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
  9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
  10. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
  11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho en la fecha de terminación del contrato.

Se acredita con

  1. El valor de la obligación en la fecha de inicio del contrato.
  2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incrementa en mayor proporción que el valor del derecho.
  3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
  4. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
  5. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
  6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
  7. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo. 162
  8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
  9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
  10. El valor del derecho recaudado.

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